مقالات حسابداری schedule ۱ دقیقه مطالعه

راهنمای گام‌به‌گام محاسبه مالیات حقوق پرسنل در سال ۱۴۰۵

محاسبه مالیات حقوق پرسنل در شروع هر سال مالی، کانون اصلی تمرکز حسابداران، مدیران مالی و صاحبان کسب‌وکار به شمار می‌رود؛ چراکه تعیین دقیق دریافتی خالص پرسنل از یک‌سو و ارسال بدون نقص تکالیف به سازمان امور مالیاتی از سوی دیگر، مرز میان انضباط مالی و تحمیل جرایم سنگین را مشخص می‌کند. نرخ سقف معافیت سالانه ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۵ معادل ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۲۸۸ میلیون تومان در سال یا ۲۴ میلیون تومان در ماه) تصویب شده است و هرگونه دریافتی مازاد بر این رقم باید با فرمول‌های پلکانی محاسبه گردد. اگر تاکنون با ارقام نامتقارن، ابهام در معافیت رفاهیات یا خطاهای سامانه مالیات حقوق دست‌به‌گریبان بوده‌اید، کاملاً موقعیت شما را درک می‌کنیم. تغییرات پی‌درپی بخشنامه‌ها و دادنامه‌های دیوان عدالت اداری پیرامون آیتم‌های مشمول، حساسیت کار را دوچندان کرده است. در این بررسی میدانی، فرمول‌های به‌روز، جدول دقیق پلکان‌ها، نحوه کسر سهم بیمه کارگر و تجربیات عملی ممیزی پرونده‌ها را در اختیار شما می‌گذاریم تا بستن لیست حقوق ماهانه برای مجموعه شما شفاف، کم‌ریسک و قطعی باشد.

کالبدشکافی قوانین حاکم بر محاسبه مالیات حقوق پرسنل

مالیات بر درآمد حقوق ذیل فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم (مواد ۸۲ الی ۹۲) مدون شده و از نوع مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌گردد. مفهوم مالیات تکلیفی این است که مسئولیت شناسایی، کسر از منبع و واریز وجوه به حساب خزانه دولت، قانوناً بر عهده شخص کارفرما قرار دارد و پرسنل حقوق‌بگیر وظیفه مستقیمی در تسلیم اظهارنامه انفرادی برای این بخش از درآمد خود ندارند. طبق ماده ۸۲ ق.م.م، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر در قبال تسلیم نیروی کار خود به دست می‌آورد، مشمول این مالیات است. ماده ۸۳ نیز درآمد مشمول را شامل کلیه دریافتی‌های نقدی و غیرنقدی مستمر و غیرمستمر پس از کسر معافیت‌های قانونی معرفی می‌کند.

نکته‌ای که کمتر به آن اشاره می‌شود این است که پایه محاسباتی مالیات، مجموع دریافتی فیش حقوقی نیست. بسیاری از پرداخت‌های شرکت‌ها ماهیت هزینه‌های رفاهی، حمایتی یا جبرانی دارند. بر اساس دادنامه‌های پیاپی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (از جمله دادنامه شماره ۱۹۵۷ و دادنامه شماره ۹۵۲)، پرداختی‌هایی نظیر کمک‌هزینه مسکن، بن خواربار، کمک‌هزینه مهدکودک، ایاب‌وذهاب و حق اولاد که برای جبران هزینه‌های زندگی کارگر در چارچوب قانون کار پرداخت می‌شوند، نباید با مزد شغل خلط گردند. در عمل، ممیزان سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس بخشنامه‌های تفسیری، تلاش می‌کنند دایره شمول را گسترده نگه دارند؛ اما حسابدار آگاه با تسلط بر تفاوت‌های ماده ۹۱ و آرای معتبر، درآمد مشمول را دقیقاً از مبالغ معاف تفکیک می‌کند.

ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم: «میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود.» بر این پایه، مبنای محاسبه مالیات حقوق پرسنل در هر سال، لایحه بودجه مصوب همان سال است.

علاوه بر این، تبصره ۱ ماده ۸۶ ق.م.م تمایز مهمی میان پرداخت‌های کارفرمای اصلی و غیراصلی ایجاد کرده است. در صورتی که فردی هم‌زمان در دو شرکت مشغول به کار باشد، تنها کارفرمای اصلی مجاز به اعمال پله معافیت ماده ۸۴ است و شرکت دوم موظف است پرداخت‌های خود را با نرخ مقطوع ده درصد (۱۰٪) مشمول کسر مالیات قرار دهد. نادیده گرفتن این بند یکی از ریشه‌های اصلی صدور برگه‌های تشخیص متمم سنگین در ممیزی‌های سالانه در استان فارس به شمار می‌رود.

راهنمای عملی و فرمول‌های محاسبه مالیات حقوق پرسنل

برای انجام بی‌نقص این فرآیند، باید گام‌های مشخص ریاضی و اداری طی شوند. محاسبه مالیات حقوق پرسنل تنها یک تفریق ساده نیست، بلکه زنجیره‌ای از تبیین اقلام مشمول بیمه، کسر سهم کارگر، تفکیک معافیت‌ها و سپس قراردادن باقیمانده در طبقات مالیاتی است. گام‌های عملیاتی زیر الگوی استاندارد در دفاتر حرفه‌ای هستند:

  1. احصای مجموع ناخالص دریافتی ماهانه: تمام ارقام شامل حقوق پایه، پایه سنوات، اضافه‌کاری، حق شیفت، پاداش‌ها، حق سرپرستی، مزایای رفاهی و کارانه‌ها را جمع‌آوری کنید.
  2. کسر موارد معاف قطعی ماده ۹۱ ق.م.م: مبالغ مربوط به مأموریت کاری (فوق‌العاده روزانه طبق مقررات)، هزینه‌های درمانی مستند (موضوع ماده ۱۳۷)، خسارت اخراج، بازخرید خدمت و سنوات پایان کار را از مجموع کسر نمایید.
  3. محاسبه و اعمال کسر دو هفتم حق بیمه سهم کارگر: حق بیمه سهم کارگر ۷٪ از حقوق مشمول بیمه است. بر اساس بخشنامه شماره ۲۳۲/۱۹۵۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور، معادل دو هفتم از این ۷ درصد (یعنی ۲ درصد از حقوق ناخالص مشمول بیمه) از حقوق مشمول مالیات کسر می‌گردد و نیاز به پرداخت مالیات ندارد.
  4. به دست آوردن درآمد مشمول نهایی ماه: عدد به دست آمده حاصل تفریق معافیت‌های قانونی و دو هفتم بیمه از مجموع پرداختی ناخالص است.
  5. مقایسه با سقف معافیت ماهانه (۲۴ میلیون تومان): اگر درآمد مشمول کمتر یا مساوی ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال باشد، مالیات صفر است. در صورت مازاد بودن، عدد مازاد وارد پله‌های مالیاتی می‌شود.
  6. اعمال نرخ‌های پلکانی: عدد مازاد در طبقات مشخص قرار گرفته و مالیات هر پله به‌صورت مجزا تعیین و در نهایت جمع زده می‌شود.

جدول پلکانی مالیات حقوق در سال ۱۴۰۵

طبق آخرین احکام مالیاتی مصوب در قانون بودجه، نرخ‌های پلکانی درآمد حقوق برای اشخاص حقیقی به شرح ساختار طبقه‌بندی زیر محاسبه می‌گردد:

پله درآمدی بازه درآمد ماهانه (تومان) بازه درآمد سالانه (ریال) نرخ مالیات
پله اول (معاف) تا ۲۴ میلیون تومان ۰ تا ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۰٪
پله دوم مازاد ۲۴ تا ۳۰ میلیون تومان ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۱ تا ۳٬۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۱۰٪
پله سوم مازاد ۳۰ تا ۳۸ میلیون تومان ۳٬۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۱ تا ۴٬۵۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۱۵٪
پله چهارم مازاد ۳۸ تا ۵۰ میلیون تومان ۴٬۵۶۰٬۰۰۰٬۰۰۱ تا ۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۲۰٪
پله پنجم مازاد ۵۰ تا ۶۶٫۶ میلیون تومان ۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۱ تا ۸٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۲۵٪
پله ششم مازاد بر ۶۶٫۶ میلیون تومان بیشتر از ۸٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ۳۰٪

به منظور شفاف‌سازی فرمول، فرض کنید کارمندی در یک شرکت بازرگانی در خیابان ملاصدرای شیراز دارای درآمد مشمول مالیات ماهانه معادل ۳۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۳۵ میلیون تومان) پس از اعمال کسورات بیمه‌ای است. مالیات این فرد این‌گونه تفکیک می‌شود: تا ۲۴ میلیون تومان مشمول نرخ صفر است؛ از ۲۴ تا ۳۰ میلیون تومان (یعنی ۶ میلیون تومان) با نرخ ۱۰٪ محاسبه شده و برابر ۶۰۰٬۰۰۰ تومان می‌شود؛ از ۳۰ تا ۳۵ میلیون تومان (یعنی ۵ میلیون تومان باقیمانده) در پله ۱۵٪ قرار می‌گیرد و معادل ۷۵۰٬۰۰۰ تومان خواهد بود. در مجموع، مالیات کسرشده این شخص برای آن ماه مبلغ ۱٬۳۵۰٬۰۰۰ تومان (۱۳٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال) است.

نمودار ایزومتریک محاسبه مالیات حقوق پرسنل و پله‌های معافیت ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۵
اینفوگرافیک معماری جریان محاسبه مالیات حقوق پرسنل، تفکیک سهم بیمه کارگر و پلکان مالیاتی سال ۱۴۰۵

۵ اشتباه پرهزینه در محاسبه مالیات حقوق پرسنل و مواجهه با جرایم مالیاتی

بررسی پرونده‌های دادرسی مالیاتی نشان می‌دهد بخش اعظم برگ تشخیص‌های متمم ناشی از محاسبات ریاضی نادرست نیست، بلکه از خطاهای مفهومی در تفکیک مزایا یا بی‌توجهی به الزامات سامانه‌ای سرچشمه می‌گیرد. اشتباهاتی که گاه ده‌ها میلیون تومان جریمه غیرقابل بخشودگی روی دست شرکت‌ها می‌گذارد:

  • عدم اعمال معافیت دو هفتم بیمه سهم کارگر: بسیاری از حسابداران تازه‌کار تمام ۷ درصد حق بیمه را نادیده می‌گیرند یا اشتباهاً کل ۷ درصد را معاف فرض می‌کنند. طبق رویه سازمان، دقیقاً معادل دو هفتم سهم کارگر از مالیات کسر می‌گردد و خطا در این آیتم در مقیاس ۱۰۰ پرسنل، ارقام مالیات انباشته را به‌هم می‌ریزد.
  • ارسال خارج از مهلت قانونی مقرر: مطابق ماده ۸۶ ق.م.م، کارفرما مکلف است مالیات ماه قبل را حداکثر تا پایان ماه بعد به حساب امور مالیاتی واریز کند. تأخیر حتی به مدت یک روز، جریمه غیرقابل بخشش ۲ درصد از کل حقوق پرداختی را طبق ماده ۱۹۷ به همراه دارد.
  • تلقی کردن تمام کارانه‌ها به عنوان معافیت رفاهی: پرداختی‌هایی که به‌طور مستمر و ماهانه تحت عنوان کارانه یا پاداش و بدون ارائه مصوبه هیأت مدیره یا طرح طبقه‌بندی مشاغل صورت می‌گیرد، توسط ممیزان به عنوان مزد شغل تلقی شده و مشمول مالیات کامل به انضمام جریمه ماده ۱۹۹ می‌شود.
  • بی‌توجهی به مالیات عیدی و پاداش پایان سال: عیدی کارگران مشمول قانون کار تا سقف یک‌دوازدهم معافیت سالانه ماده ۸۴ (معادل ۲۴ میلیون تومان در سال ۱۴۰۵) معاف از مالیات است؛ اما مازاد آن باید به مجموع درآمد ماه پرداخت اضافه شده و در پلکان مالیاتی ضرب گردد. کسر نکردن این رقم، چالش متداول پایان سال است.
  • عدم مغایرت‌گیری میان لیست حقوق دفترکل و سامانه مالیات: اگر سرفصل هزینه حقوق و دستمزد در اظهارنامه عملکرد سالانه با جمع لیست‌های ماهانه ارسال‌شده در سامانه salary.tax.gov.ir تطابق نداشته باشد، کل هزینه‌های مغایر برگشت خورده و مشمول مطالبه مالیات با بالاترین ضریب سود می‌گردد.

جرایم پیش‌بینی‌شده در قوانین مالیاتی شوخی‌بردار نیستند. ماده ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم مقرر می‌دارد هر شخص حقیقی یا حقوقی که وظیفه کسر و ایصال مالیات مودیان را دارد، در صورت تخلف، علاوه بر مسئولیت تضامنی برای پرداخت اصل مالیات، مشمول جریمه‌ای معادل ۱۰٪ مالیات پرداخت‌نشده در موعد مقرر و ۲٫۵٪ به ازای هر ماه تأخیر نسبت به اصل بدهی خواهد بود. این جریمه به هیچ عنوان شامل معافیت‌های عادی نمی‌شود.

مطالعات موردی واقعی: کالبدشکافی محاسبه مالیات حقوق پرسنل در واحدهای صنعتی شیراز

برای لمس واقعیت‌های اجرایی و تفاوت میان فرمول‌های تئوری با آنچه در میز رسیدگی ادارات دارایی می‌گذرد، به دو پرونده واقعی از تجربیات تیم مشاوره ما در شرکت حسابداری و حسابرسی ویرا حساب عصر نوین نگاهی می‌اندازیم.

مطالعه موردی ۱: واحد قطعه‌سازی خودرو در شهرک صنعتی بزرگ شیراز

یک شرکت تولیدی با ۶۵ نفر نیروی انسانی فعال در شهرک صنعتی بزرگ شیراز، در جریان رسیدگی به مالیات حقوق سال قبل، با برگ تشخیص متممی به مبلغ ۸۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۸۴ میلیون تومان) به همراه جریمه ماده ۱۹۹ مواجه شد. مشکل از کجا آب می‌خورد؟ حسابدار واحد، مبالغ مربوط به اضافه کار ثابت و حق شیفت شبانه کارگران خط تولید را به عنوان «مزایای جانبی غیرمشمول» ثبت کرده و در فایل ارسالی سامانه نیاورده بود.

اقدام تیم مالیاتی: با تفکیک قراردادهای پرسنلی، تطبیق با مقاوله‌نامه‌های قانون کار و اثبات ماهیت جبران سختی کار برای شیفت‌ها، طی لایحه‌ای در هیأت حل اختلاف بدوی ماده ۲۳۸، مبالغ اضافه کار بازتعریف و با بازتوزیع در پلکان‌های سالانه مشمول تخفیف قانونی شد. نتیجه کار، تقلیل برگ تشخیص به ۱۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۱۸ میلیون تومان) و بخشودگی ۸۰ درصدی جرایم تاخیر بود.

مطالعه موردی ۲: فروشگاه زنجیره‌ای پوشاک با شعب فعال در خیابان عفیف‌آباد و ستارخان

این مجموعه با ۳۵ نفر پرسنل فروشگاهی، مبالغ مربوط به بن خرید لباس و پاداش تارگت فروش را بدون ثبت در لیست‌های ارسالی ماهانه، مستقیماً از محل تنخواه واریز می‌کرد. ممیز اداره کل امور مالیاتی فارس با تطبیق تراکنش‌های بانکی حساب متصل به دستگاه کارتخوان و اسناد تنخواه، کل مبالغ واریزی را درآمد دستمزد کتمان‌شده تشخیص داد.

راهکار اجرایی: پس از ورود تیم ما، محاسبات با تفکیک دقیق فاکتورهای واقعی تنخواه شرکتی از حقوق پرسنل بازسازی شد و لیست‌های اصلاحی (موضوع ماده ۸۶) قبل از ارجاع به ماده ۲۱۶ در سامانه جایگزین گردید. این اقدام مانع از اعمال جریمه کتمان ۲۵ درصدی عملکرد شرکت شد و صرفاً مالیات حقه طبق پله‌های واقعی با پرداخت اصل وجه تسویه گردید.

جدول تطبیقی جامع: تفکیک اقلام مشمول بیمه و مالیات حقوق

همواره یکی از چالش‌های بنیادین، تفاوت ماهوی میان مبالغ مشمول بیمه تأمین اجتماعی با مبالغ مشمول مالیات حقوق پرسنل است. جدول زیر مرجع تفکیک استانداردی است که باید روی سامانه حقوق پیاده‌سازی شود:

عنوان آیتم حقوقی وضعیت بیمه تأمین اجتماعی وضعیت مالیات بر حقوق مستند قانونی
حقوق پایه و مزد شغل مشمول مشمول پلکانی ماده ۸۳ ق.م.م
حق اولاد (کمک عائله‌مندی) معاف مشمول ماده ۸۶ قانون تأمین اجتماعی
حق مسکن و بن خواربار مشمول مشمول (طبق آخرین بخشنامه‌ها) بخشنامه بودجه سنواتی
حق مأموریت (فوق‌العاده اعزام) معاف (در سقف قانون) معاف (در سقف ۵۰ کیلومتر یا بیتوته) بند ۶ ماده ۹۱ ق.م.م
حق بازخرید سنوات پایان خدمت معاف معاف قطعی بند ۵ ماده ۹۱ ق.م.م
عیدی و پاداش سالانه معاف از حق بیمه معاف تا ۱/۱۲ معافیت سالانه بند ۱۰ ماده ۹۱ ق.م.م
هزینه‌های درمانی پرسنل معاف معاف با ارائه اسناد بیمارستانی ماده ۱۳۷ ق.م.م

سوالات متداول درباره محاسبه مالیات حقوق پرسنل

سقف معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۵ دقیقاً چه مبلغی است؟

سقف معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۵ مبلغ ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۲۸۸ میلیون تومان در سال) است که معادل ۲۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۲۴ میلیون تومان در ماه) محاسبه می‌شود. درآمدهای کمتر یا مساوی این عدد از پرداخت مالیات معاف هستند.

آیا دو هفتم سهم بیمه کارگر از مالیات حقوق کسر می‌شود؟

بله، مطابق بخشنامه رسمی شماره ۲۳۲/۱۹۵۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور، معادل دو هفتم از حق بیمه سهم کارگر (موضوع ماده ۲۸ قانون تأمین اجتماعی) جزو معافیت‌های قانونی بوده و قبل از اعمال پله‌های مالیاتی، از جمع درآمد ناخالص کسر می‌گردد.

جریمه تاخیر در پرداخت و ارسال لیست مالیات حقوق چقدر است؟

جریمه عدم ارسال لیست در مهلت مقرر طبق ماده ۱۹۷ معادل ۲٪ کل حقوق پرداختی است. جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق در سررسید مقرر طبق ماده ۱۹۹ معادل ۱۰٪ اصل مالیات به علاوه ۲٫۵٪ جریمه دیرکرد به ازای هر ماه تأخیر خواهد بود.

آیا عیدی و پاداش پایان سال مشمول محاسبه مالیات حقوق پرسنل می‌شود؟

عیدی پایان سال پرسنل تا سقف یک‌دوازدهم معافیت سالانه ماده ۸۴ (معادل ۲۴ میلیون تومان در سال ۱۴۰۵) کاملاً معاف از مالیات است و صرفاً مبالغ مازاد بر ۲۴ میلیون تومان مشمول محاسبه مالیات با نرخ‌های پلکانی خواهد بود.

چگونه لیست مالیات حقوق را به سامانه سازمان امور مالیاتی ارسال کنیم؟

کارفرما با ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی و بخش سامانه مالیات بر درآمد حقوق (salary.tax.gov.ir)، فایل‌های متنی خروجی نرم‌افزار حسابداری (سه فایل خلاصه، پرسنلی و دستمزد) را بارگذاری کرده، پس از اعتبارسنجی قبض صادر و ظرف مهلت قانونی پرداخت می‌نماید.

آیا مالیات پرسنل پاره‌وقت یا مشاور با پرسنل ثابت تفاوت دارد؟

پرسنلی که کارفرمای اصلی آن‌ها نیستید، مشمول پله معافیت ۲۴ میلیون تومانی نمی‌شوند و بر اساس تبصره ۱ ماده ۸۶ ق.م.م، کل پرداختی به آنان مشمول کسر مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (۱۰٪) تحت عنوان مالیات حق‌الزحمه کارفرمای غیراصلی خواهد بود.

محدودیت‌ها و چارچوب قلمرو این راهنما

قواعد تشریح‌شده در این مقاله منطبق بر مقررات عمومی قانون کار و قانون مالیات‌های مستقیم حاکم بر بخش خصوصی و تعاونی تدوین شده است. پرسنل شاغل در مناطق آزاد تجاری و ویژه اقتصادی که دارای شرایط خاص موضوع ماده ۱۳ قانون مربوطه هستند، اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها و قضات دادگستری که مشمول مفاد ماده ۸۵ ق.م.م با نرخ مقطوع ده درصدی می‌باشند، خارج از دایره شمول جدول‌های این راهنما قرار دارند. همچنین موارد نادر پرونده‌های مشمول مالیات حقوق ارزی به دلیل نیاز به تسعیر نرخ مبادله‌ای، نیازمند اخذ استعلام جداگانه است.

گام بعدی شما برای پیشگیری از جرایم مالیات حقوق

محاسبه اصولی و بدون نقص تکالیف پرسنلی، فراتر از یک وظیفه مکانیکی، ضامن امنیت مالی کسب‌وکار در رسیدگی‌های سازمان امور مالیاتی کشور است. اگر در پیاده‌سازی سیستم‌های حقوق و دستمزد، تفکیک معافیت‌های رفاهی، تهیه نرم‌افزارهای یکپارچه و بستن لیست‌های ماهانه با چالش مواجه هستید یا قصد مشاهده مقالات تخصصی مالیاتی را دارید، بهره‌گیری از مشاوران خبره محلی کوتاه‌ترین مسیر برای اطمینان شماست.

برای انجام بازبینی جامع سیستم حقوق و دستمزد و ثبت‌نام در دوره‌های حسابداری، تیم متخصصان ویرا حساب عصر نوین در شیراز در کنار شما هستند. جهت رزرو جلسه مشاوره تخصصی، همین امروز با شماره ۰۹۱۷-۳۲۰۲۰۱۵ تماس بگیرید. مهلت قانونی ارسال لیست حقوق هر ماه، تنها تا پایان ماه بعد است؛ انضباط مالی امروز، از صدور برگه‌های تشخیص میلیاردی فردا پیشگیری می‌کند.

admin

نویسنده

admin

اشتراک‌گذاری

امتیازدهی به مقاله

نظر شما در رتبه‌بندی مقالات لحاظ می‌شود و به دیگران در انتخاب کمک می‌کند.

—

هنوز امتیازی ثبت نشده

  • ۵ star ۰٪
  • ۴ star ۰٪
  • ۳ star ۰٪
  • ۲ star ۰٪
  • ۱ star ۰٪
امتیاز شما از ۱ تا ۵

نظرات خوانندگان

۰ نظر

هنوز نظری ثبت نشده است. اولین نفر باشید!

ثبت نظر شما

ایمیل شما منتشر نخواهد شد. فیلدهای الزامی با * علامت‌گذاری شده‌اند.